ФИНАНС АУДИТ

Налоговая оптимизация в 2024 году

В наступившем 2024 году стали невозможными многие способы налоговой оптимизации, широко применявшиеся ранее.

Изменения необлагаемых размеров компенсаций

С 01.01.2024 г. лимит необлагаемых НДФЛ и взносами надбавок за вахтовый метод и суточных при разъездном характере работы ограничен 700 руб. за день работы в РФ и 2500 руб. при работе за пределами РФ
Отсутствие обложения НДФЛ и взносами компенсаций за разъездной характер работы не признается судами в отсутствии подтверждения реальных расходов работников, даже если размер такой компенсации – 700 руб. в день. Таким образом, риски доначисления НДФЛ и взносов при выплате компенсаций за разъездной характер работы даже в размере, не превышающем 700 руб. в день, остаются в 2024 году высокими.
Также с 01.01.2024 г. ограничивается необлагаемая НДФЛ и взносами сумма возмещения дистанционным работникам используемого ими оборудования и программного обеспечения – не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов дистанционного работника.

НДФЛ нерезидентов

С 01.01.2024 г. с выплат работникам-нерезидентам должен удерживаться НДФЛ по таким же ставкам, как и работникам-резидентам: 13% (15% – с суммы доходов более 5 млн. руб.).
Таким образом, альтернативные способы оптимизации «зарплатных» налогов нерезидентов, связанные с получением ими статуса индивидуальных предпринимателей, имеют высокий риск переквалификации договоров между заказчиками и ИП в трудовые.

Повышение лимитов по УСН и ПСН

Коэффициент-дефлятор на 2024 год установлен в размере 1,329. Таким образом, применение УСН возможно до достижения дохода в размере 265,9 млн. руб., лимит дохода для перехода к повышенной ставке налога УСН составит 199,35 млн руб., а для перехода с 2024 года с общей системы налогообложения на упрощенную, доход за 9 мес. 2023 года не должен превысить 149,5 млн руб.

Отраслевые изменения

Туризм

С 01.07.2023 г. по 30.06.2027 г. стало возможно освобождение от НДС реализации организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма и въездного туризма.

Общепит

Для освобождения от НДС услуг общепита, с 01.01.2024 г. не достаточно чтобы доходы организации или ИП не превышали 2 млрд. руб., а удельный вес доходов от общественного питания составлял не менее 70%, вступило в силу третье условие – среднемесячный размер выплат физлиц по РСВ за предшествующий год должен быть не ниже среднемесячной зарплаты в каждом субъекте РФ

Строительство апартаментов

С 01.01.2024 г. по-новому излагается пп.23.1 п.3 ст.149 НК РФ. Если до этого от НДС освобождались услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с 214-ФЗ (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения), что позволяло не облагать НДС и услуги застройщика при строительстве апартаментов (Постановление 11 арбитражного апелляционного суда от 16.07.2018 по делу А65-38454/2017, письмо Минфина России от 22.06.2023 № 03-07-07/58085), то с 01.01.2024 года это будет прямо запрещено пп.23.1 п.3 ст.149 НК РФ.

IT-услуги

В соответствии с п. 1.15 ст. 284 НК РФ 2024 год – последний год, в котором налоговая ставка для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, составляет 0%.

Серая зарплата

Поиск серых зарплат стал возможен после доступа ФНС к банковской тайне: сверяются выплаты НДФЛ с поступлениями на счета сотрудников. Несоответствие станет поводом повышенного внимания к компании. Уровень автоматизации ФНС позволяет решить этот вопрос сверкой баз данных в режиме реального времени.
Выявление неучтенных первичных документов, двойных зарплатных ведомостей, кассовых ордеров осуществляется проверкой, в ходе которой выявляются документы, фиксирующие доходы сотрудников, с которых не платились НДФЛ и страховые.
Аналогичная ситуация со сверкой банковских выписок и расчетных ведомостей.

Дробление бизнеса

Если у одного владельца бизнеса существует больше одного юридического лица с одним и тем же видом деятельности, высок риск признания ухода от налогов путем дробления бизнеса.
В данной ситуации оптимальным решением может являться договор коммерческой концессии (франшиза), что позволит законно экономить на налогах, снижается риск «слететь» с УСН.

Для оптимизации расходов по уплате обязательных платежей целесообразно провести аудит налогового учета. Проверка позволит выявить ситуации, когда организация может уменьшить суммы налогов, используя законодательно разрешенные методы.