ФИНАНС АУДИТ

С 26 марта изменился порядок назначения проверок сделок между взаимозависимыми лицами

Федеральный закон от 26 февраля 2024 г. N 39-ФЗ

Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами проводится на основании соответствующего решения руководителя ФНС России теперь без учета даты получения уведомления о контролируемых сделках или извещения территориального налогового органа.

В категорию взаимозависимых попадают физические или юридические лица, отношения между которыми определяют результаты их сделок. Считается негативным критерием, если в совокупности с другими факторами намекает на признание необоснованной налоговой выгоды – увеличение налогооблагаемой базы для получения большего налогового вычета или искусственного уменьшения налогооблагаемой базы для снижения суммы налога.

Налоговые риски несут нерыночные цены и другие финансовые условия, т.к. можно доказать, что налогоплательщик знал о неуплате контрагентом налогов, являясь взаимозависимым с ним, и, следовательно, признать необоснованную налоговую выгоду.

К сделкам относятся отдельные операции (отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг), в том числе операции по передаче имущественных прав и по выдаче и получению займов. К условиям относятся: цена сделки, правила передачи товара, отсрочка/рассрочка платежа, правила страхования.

Критерии признания лиц взаимозависимыми (п. 2 ст. 105.1 НК РФ):

• организация и ее руководитель;
• разные организации с одним и тем же руководителем;
• полномочия по назначению руководителя или половины совета директоров;
• одно лицо находится в подчинении у другого;
• доля прямого или косвенного участия составляет более 25%;
• более 50% совета директоров разных организаций составляют одни и те же лица;
• близкие родственники.

Взаимозависимость лиц может быть признана самостоятельно или по решению суда.